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關(guān)于《湖南省水利水電工程營業(yè)稅改征增值稅計價依據(jù)調(diào)整辦法》（湘水發(fā)〔2018〕25號）的政策解讀
發(fā)布時間：
2018-11-26 19:33
來源：
1、關(guān)于“湘水發(fā)〔2018〕25號”文件的依據(jù)
我廳2018年11月印發(fā)《湖南省水利水電工程營業(yè)稅改征增值稅計價依據(jù)調(diào)整辦法》文件，直接依據(jù)為：
（1）國家關(guān)于全面推行營業(yè)稅改征增值稅的政策規(guī)定。
財政部《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）文件，該《通知》規(guī)定“2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅”。
（2）水利部要求各省相應(yīng)制定計價依據(jù)調(diào)整辦法的通知。
2016年，《水利部辦公廳關(guān)于印發(fā)<水利工程營業(yè)稅改征增值稅計價依據(jù)調(diào)整辦法>的通知》（辦水總[2016]132號），該《通知》明確要求“各省（自治區(qū)、直轄市）可結(jié)合本地區(qū)計價依據(jù)管理的實際情況，制訂本地區(qū)滿足增值稅下工程計價要求的調(diào)整辦法”。
（3）財政部稅務(wù)總局最新的稅率調(diào)整通知。
財政部、稅務(wù)總局2018年印發(fā)了《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）文件，該《通知》明確“納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%和10%”。
（4）我廳2016年印發(fā)的《計價依據(jù)調(diào)整試行辦法》。
2016年11月，我廳印發(fā)《湖南省水利水電工程營業(yè)稅改征增值稅計價依據(jù)調(diào)整辦法（試行）》（湘水建管〔2016〕62號）（簡稱《試行辦法》），經(jīng)過兩年試行，無不良反映。
2、“湘水發(fā)〔2018〕25號”印發(fā)的《計價依據(jù)調(diào)整辦法》比原《試行辦法》有哪些變化？
（1）按照財政部稅務(wù)總局“財稅〔2018〕32號”下調(diào)一個點的稅率。
遵照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號），“湘水發(fā) [2018]25號”根據(jù)上述規(guī)定，將原《試行辦法》中涉及材料與設(shè)備采購以及建筑安裝工程的計稅稅率予以相應(yīng)調(diào)整，具體調(diào)整內(nèi)容如下：
1）關(guān)于“材料預(yù)算價格”中“采購及保管費，按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)乘以1.10調(diào)整系數(shù)”；
2）關(guān)于“施工機(jī)械臺時費定額的折舊費除以1.16調(diào)整系數(shù)，修理及替換設(shè)備費除以1.10調(diào)整系數(shù)，安裝拆卸費不變”；
3）“機(jī)械使用費費率除以1.1調(diào)整系數(shù)，裝置性材料費費率除以1.16調(diào)整系數(shù)”；
4）“主要材料除以1.16調(diào)整系數(shù)”；
5）“按費率計算運雜費時費率乘以1.10調(diào)整系數(shù)”。
原《試行辦法》中“1.03及1.07”的系數(shù)、“主要材料基價表”、“間接費費率表”等數(shù)據(jù)，屬于計稅之前的組價要素，不屬于計稅稅率內(nèi)容，因此，未作調(diào)整。
（2）關(guān)于原《試行辦法》局部修改的文字內(nèi)容
原《試行辦法》試行2年以來，個別工程項目反映“二、編制方法與計算標(biāo)準(zhǔn)”“（一）基礎(chǔ)單價編制”“5、砂石料單價”容易產(chǎn)生歧義理解。為此，“湘水發(fā) [2018]25號”在原《試行辦法》相應(yīng)文字處增加“在計算增值稅時”的表述，明確為“自采砂石料單價根據(jù)料源情況、開采條件和工藝流程按相應(yīng)定額和不含增值稅進(jìn)項稅額的基礎(chǔ)價格進(jìn)行計算，在計算增值稅時不計取間接費、利潤及稅金”。
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